欧州連合は、いわゆる「税の公平性」の達成にまた一歩近づいています。
1年以上にわたる政治的論争と拒否権行使の脅威を経て、加盟27カ国は、すべての大企業を対象に15％に設定される法人税の最低水準を設けるという長年の懸案を支持することで合意した。
この改革は、さまざまな時点でアイルランドなどによって反対されたが、ハンガリー、エストニアとポーランドは、多国籍企業を誘致するために世界中の国々が徐々に法人税を引き下げるという長期にわたるどん底競争にブレーキをかける大きな一歩として歓迎されている。
多くの政府は現在、ここ数年の熾烈な税制競争が利益よりも害をもたらし、国庫が気候変動、エネルギー、福祉支出の膨張に対処できなくなっていると考えている。
数カ月にわたり交渉を主導したパオロ・ジェンティローニ欧州委員（経済担当）は「課税最低限は、グローバル化した経済が生み出す課題に対処する鍵となる」と述べた。
「EUは、世界経済システムの特徴である不正義に取り組み、全員が公平な負担を確実に支払うことに真に取り組んでいることを証明した。」
しかしながら、15% の最低法人税は、EU だけが発案したものではありません。
この画期的な協定は、経済協力開発機構（OECD）が仲介し、米国、中国、インド、ロシアを含む世界のGDPの90％以上を占める137カ国が承認した国際協定に基づいている。
政府がロックダウンを通じて経済を維持するために巨額の債務発行を余儀なくされたとき、新型コロナウイルス感染症のパンデミックの勢いに乗って、OECDは世界の税制を改革し、デジタル税制から生じる新たな課題に対処するための長年の取り組みをなんとか完了させた。経済。
パリを拠点とする組織が設計した二本柱の改革、第 1 の柱は課税対象利益の再配分を中心とし、第 2 の柱は 15% の最低法人税の確立に重点を置いています。
第 1 の柱は、企業が物理的に拠点を置く国 (たとえば、アイルランドにある Google の EU 本社) から、利益が得られる国 (たとえば、たとえば、Google がフランスで得た利益など）。
第 1 の柱の下では、毎年 1,250 億ドル (1,180 億ユーロ) 以上の利益が再分配されることが見込まれています。式と条件を定義するための技術的な議論は、現在も OECD レベルで進行中です。
しかし、第 2 の柱の取り組みはさらに進んでいます。
欧州委員会は2021年12月、第2の柱をEU法に組み込み、全27加盟国に対して最低税を法的拘束力のある義務とする指令を提案した。
課税は EU レベルで全会一致が必要とされる数少ない分野の 1 つであり、そのためハンガリー、そしてその後ポーランドが指令の承認を遅らせ、規則を制定することを許した。他の無関係なファイルへの非公式リンク。
激しい合意が成立した後、加盟国はルールが完全に施行可能になるまでに1年間の猶予期間を設けて変更することになる。
世界レベルでは、第 2 の柱により毎年約 1,500 億ドル (1,410 億ユーロ) の追加税収が生み出される可能性があると OECD は試算しています。
上乗せ税
今日の時点で、EU 加盟国 4 か国は、法人税率15%目標を下回る：ハンガリー(9%)、ブルガリア(10%)、アイルランド(12.5%)、キプロス(12.5%)、その他、エストニアのように、特定の状況においてレートが 15% 未満になる割引を提供します。
15％の最低法人税は、国内外の事業を通じて年間7億5000万ユーロを超える金融収益を上げている大企業に適用される。
政府機関、NGO、年金および投資基金、国際海運による収入は免除されます。
この改革の主な要素は、いわゆる上乗せ税となる。EUを拠点とする親会社が、法人税率が15%の基準を下回る管轄区域に子会社を構えている場合、その親会社は、15%との差額を支払う義務がある。より低い税率と 15% の最低税率。
この追加税は、親会社が最終的に所在する EU 加盟国によって徴収されます。
たとえば、ベルリンに本拠を置く親会社がアンドラに子会社を持ち、その子会社が法人税10％の対象となる場合、ドイツ政府は親会社の適格利益に対して5％の上乗せ税を課して補てんすることが認められる。違い。
さらに、EU諸国政府は、自国での法人税率が15％未満の外国企業に属する子会社の場合、自国領土内の子会社に対する税金を引き上げることができる。
大企業が商業事業を低税率の管轄区域に移転するインセンティブが少なくなるため、2 つの規則を組み合わせることで、税の浸食と利益移転を軽減するように設計されています。
重要なのは、他の国がOECD協定に参加するかどうかに関係なく、このルールが適用されるということです。
「これは、私たちと同じように税の正義と、あらゆる経済関係者に少なくとも15％課税する私たちの能力を気にかけているすべての人々にとって、真に大きな前進です。ご存知のとおり、私たちの国土では多くのグループが課税されていませんでした。」改革の最も声高な擁護者の一人であるフランスのエマニュエル・マクロン大統領は語った。
OECDのガイドラインに従い、EU協定では「実質カーブアウト」を導入しており、当初は建物などの同社の有形資産の8％と人件費の10％を上乗せ税の計算から除外する。
これらの免除は、両方のアカウントで 5% に達するまで徐々に削減されます。
によるとEU税務監視局, このカーブアウトは、バミューダ諸島やケイマン諸島などの非課税管轄区域に企業が物理的に存在していないにもかかわらず、その管轄区域に移転するのを阻止するのに役立ちます。
新しい協定では、これらの子会社はカーブアウトの恩恵を受けず、15％の最低税率の全面適用を受けることになる。
しかし監視機関は、大企業が自社の株式の一部を保護する目的でオフィスや仕事をタックスヘイブンに移転するよう誘導されるため、この除外は改革の経済的影響を弱め、国家間の「新たな形の競争」を引き起こす可能性があると警告している。切望した利益。
同天文台は2021年の調査で、「経済的観点から見ると、カーブアウトは、人為的な利益移転を最優先に阻止したいという欲求によって正当化されるが、それはほぼそれだけだ」と述べた。
